股票分红如何做账：会计处理全解析
股票分红是上市公司回馈股东的重要方式，其会计处理涉及公司财务报表的多个科目。我们这篇文章将系统讲解股票分红的会计处理流程，包括现金分红与股票分红的区别；现金分红的具体会计分录；股票分红（送转股）的会计处理；税务处理的注意事项；投资者端的账务处理，并附有典型案例分析，帮助财务人员准确掌握相关会计实务。
一、现金分红与股票分红的本质区别
现金分红（派息）是上市公司将未分配利润以现金形式分配给股东，会导致公司资产和所有者权益同时减少。而股票分红（送红股/转增股）是通过增加股本方式分配利润，仅改变所有者权益内部结构，不涉及现金流出。
根据《企业会计准则》，现金分红属于利润分配行为，而股票分红中的送红股属于利润分配，转增股则属于资本公积转增股本，二者会计处理存在显著差异。
二、现金分红的会计分录处理
1. 董事会决议阶段：
上市公司通过分红决议时需做计提分录：
借：利润分配-应付现金股利
贷：应付股利
2. 实际发放阶段：
借：应付股利
贷：银行存款
应交税费-代扣代缴个人所得税（个人投资者）
3. 年报披露要求：
需在财务报表附注中披露分红政策、每股分红金额及总金额等信息。
三、股票分红的会计处理要点
1. 送红股（未分配利润转增）：
借：利润分配-转作股本的股利
贷：股本
资本公积-股本溢价（如有差额）
2. 资本公积转增股本：
借：资本公积-股本溢价
贷：股本
特殊情形处理：
当送转股比例超过注册资本20%时，需履行减资程序并进行公告。
四、税务处理关键事项
1. 个人投资者：
现金分红按20%税率缴纳个人所得税（持股超过1年可免税）。股票分红按面值（通常1元/股）计算应纳税所得额。
2. 机构投资者：
符合条件的居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税。
3. 代扣代缴义务：
上市公司需在发放时履行代扣代缴义务，并通过"应交税费"科目核算。
五、投资者端的账务处理
1. 企业投资者：
收到现金分红：
借：银行存款
贷：投资收益
收到股票分红：
仅需在备查簿登记股数增加，不确认投资收益。
2. 个人投资者：
通常无需单独做账，但需在个人所得税申报时填写分红收入。
六、常见问题解答Q&A
股票分红是否影响公司总资产？
现金分红会减少货币资金和总资产；股票分红仅改变权益结构，不影响总资产。
未分配利润不足时能否分红？
根据《公司法》规定，公司必须先用利润弥补亏损并提取法定公积金后，才能进行分红。
如何区分送股和转增股？
送股来源于未分配利润，转增股来源于资本公积，二者虽对股东效果相似，但会计处理和税务认定存在差异。
