订金在2025年的会计处理是否依然适用权责发生制原则
根据2025年最新会计准则，订金会计处理仍遵循权责发生制，但需区分预收订金和履约订金的税务差异。核心要点在于收入确认时点、合同负债科目运用以及与增值税的衔接处理，下文将详解三种典型场景下的会计分录模板。
订金的法律属性与会计分类
法律层面订金具有双向担保效力，这一点与定金存在本质区别。会计处理时需在一开始判断其经济实质：若订金可抵付最终款项，应计入合同负债科目；若可能单独退还，则视为金融负债。值得注意的是，2024年修订的《收入》准则补充说明中特别强调，电商平台的"预售订金"应单独设置明细科目核算。
实务操作中存在三种典型情形：
不可退订金的税务处理
收取时即产生增值税纳税义务，建议做"应交税费-待转销项税额"处理。当客户放弃履约时，该部分金额转入营业外收入，此时需要补提增值税销项税，这个细节常被企业忽视。
阶段返还订金的特殊处理
常见于大型设备采购合同，按履约进度分期转销的订金，每期应同步结转对应的递延所得税资产。2025年起，税务稽查特别关注此类业务的跨年度纳税调整。
最新准则下的会计分录示范
以建筑行业为例：收到工程订金时借记银行存款100万，贷记合同负债-工程订金88.5万与应交增值税-销项税额11.5万。当工程进度达30%时，应按比例结转30%的合同负债至主营业务收入，同时配比结转成本。
制造业的特殊情况在于：
定制产品的材料预购订金
若订金专项用于采购特定原材料，根据FASB与IASB的趋同准则，可设置"合同履约成本-订金采购"过渡科目。待产品完工时，按实际耗用比例转入营业成本，这种方法能更准确匹配收入成本。
Q&A常见问题
电商平台预售订金如何规避税务风险
建议设置"其他流动负债-预售担保金"二级科目，与普通订金区分核算。同时需在付款页面明确提示"七天无理由退订"条款，避免被认定为价外费用。
跨境订金结算的汇率波动处理
收款日至收入确认日的汇率差应计入财务费用，而非调整营业收入。2025年新发布的《外币折算操作指引》特别禁止使用历史汇率折算合同负债。
订金坏账准备的计提标准
对于账龄超过180天的可退订金，应按50%比例计提坏账；不可退订金则无需计提，但需在附注披露诉讼风险。这个处理与普通应收账款存在显著差异。
