收定金的会计分录该如何正确记录在账簿中
在2025年现行会计准则下，收取定金应通过"合同负债"科目核算，并根据交易实质区分预收账款与定金的法律属性。核心会计分录为：借记银行存款，贷记合同负债-定金，待履约义务完成后结转至主营业务收入。下文将详细解析定金处理的税务衔接、特殊情形处理及常见操作误区。
定金收付的会计处理规范
根据《企业会计准则第14号——收入》（2025修订版），定金本质上属于合同履约的担保款项。与预收账款不同，定金具有双向担保属性：收取方需贷记"合同负债"而非"预收账款"，支付方则借记"其他应收款"。值得注意的是，当交易金额超过主合同标的20%时，超出部分可能被认定为预付货款。
典型业务场景分录
假设甲方向乙方支付10,000元购房定金：
乙方记账：
借：银行存款 10,000
贷：合同负债-定金（XX项目） 10,000
待房屋过户完成时：
借：合同负债-定金 10,000
贷：主营业务收入 8,849
贷：应交税费-增值税（销项）1,151
跨周期交易的特别处理
对于跨会计年度的定金业务，需在资产负债表日评估履约可能性。若存在重大不确定性，应计提预计负债而非继续挂账。跨境电商场景中，还需关注不同法域对定金罚则的差异，如欧美国家通常要求单独设置"Customer Deposits"科目。
税务合规要点
增值税纳税义务时间以实际发货或服务提供为准，但定金被没收情形下需按"价外费用"即刻计税。企业所得税方面，定金在年度申报时应填入《A105010视同销售调整明细表》备查。2025年新推行的电子合同备案制度要求定金流水必须与合同编号联动匹配。
Q&A常见问题
定金与订金的会计差异是什么
订金不具备担保属性应直接计入预收账款，而定金需通过合同负债核算。法律层面订金可退，定金适用"罚则条款"。
客户违约时没收定金如何处理
需转入营业外收入并缴纳增值税，同时冲减原合同负债余额。需留存书面解约协议作为凭证。
分期收定金如何确认收入
按履约进度分期结转，但首笔定金需满足"重大融资成分"测试，必要时进行折现处理。
