计提职工工资时借贷方科目该如何正确记录

admin 会计 2025-05-06 2

计提职工工资会计分录

计提职工工资的会计分录需同时反映成本费用增加和负债形成，核心科目为"应付职工薪酬"。根据权责发生制原则，企业应在员工提供服务的会计期间确认费用，无论款项是否实际支付，该处理能准确匹配收入与成本。

标准会计分录处理

借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工岗位归属部门）

贷：应付职工薪酬-工资（包含代扣代缴部分）

基本工资部分直接计入上述分录，而社保公积金需区分单位缴纳与个人代扣：单位承担部分借记成本科目，贷记应付职工薪酬-社保/公积金；个人代扣部分通过应付职工薪酬-工资转入应付职工薪酬-社保/公积金。

若在次月发放，月末需按应发数计提；若当月发放，可简化处理直接借记费用贷记银行存款。但实务中为准确核算，建议统一先计提后发放，特别是有绩效考核的企业，工资数据往往需跨月计算。

年终奖等跨期支付的薪酬，应在员工提供服务的年度计提。例如2025年度奖金在2026年发放，需在2025年12月预估入账，后续实际发放时差额调整当期损益。

计提时全额计入应付职工薪酬，发放时通过"应交税费-个人所得税"过渡，避免直接冲减费用科目。有些企业错误地按税后净额计提，会导致费用反映不完整。

基于业绩的浮动工资，建议按收入确认进度预提。如按季度结算的提成，每月末可根据已完成合同金额的60%-70%预估计提，待实际数据确定后调整差异。

生产部门停工工资需区分原因：季节性停工计入制造费用，非正常停工计入营业外支出。建筑项目停工工资符合资本化条件的可计入工程成本。