社保会计科目做账有哪些关键步骤和注意事项
社保会计处理涉及企业代扣代缴和单位缴纳两部分，需通过"应付职工薪酬-社会保险费"科目核算，按养老/医疗/失业等险种分明细。2025年仍执行企业缴纳比例16%(养老)+10%(医疗)+0.8%(失业)，个人合计缴纳10.5%。我们这篇文章将系统解析计提、发放、缴纳全流程的会计分录，并特别提醒金税四期下社保与个税比对的新监管要求。
社保缴费的会计核算框架
企业需区分单位承担与个人承担部分，前者计入成本费用，后者通过应付职工薪酬过渡。养老保险单位缴费2025年已全国统一降至16%，但公积金仍按5%-12%浮动。值得注意的是，生育保险已全面并入医疗保险，工伤保险继续由单位全额缴纳。
核算时必须保持缴费基数与工资总额的勾稽关系，2025年起社保缴费数据直接由税务系统与个税申报交叉稽核。建议设立"应付职工薪酬-社保费(单位)"和"应付职工薪酬-社保费(个人)"辅助核算，避免混同。
典型业务场景分录示例
计提阶段：
借：管理费用-社保费(单位部分) 16,000
借：销售费用-社保费(单位部分) 8,000
贷：应付职工薪酬-社保费(单位) 24,000
代扣阶段：
借：应付职工薪酬-工资 15,750
贷：应付职工薪酬-社保费(个人) 10,500
贷：应交税费-个人所得税 5,250
实操中的高风险环节
基数核定差异常引发税务预警，2025年新规要求社保基数不得低于当年度最低工资标准的1.2倍。跨地区经营企业需注意：养老保险已实现全国统筹，但医疗/失业保险仍存在地域差异。特别警惕通过劳务派遣规避社保的行为，人社部"护薪2025"专项行动将此类情形列为重点稽查对象。
账务处理时常见错误包括：误将单位部分计入其他应付款、漏记补充医疗保险的个税代扣义务、未及时调整跨年补缴的社保费用归属期间。建议每月完成"应付职工薪酬-社保费"科目的借贷方发生额比对，差额超过5%需专项核查。
Q&A常见问题
社保费率每年都会调整吗
根据国务院降费减负政策，2023-2025年养老保险单位缴费比例保持16%下限，但医疗保险可能随医保基金收支状况动态调整，2025年长三角地区已试点将单位医保费率降至8.5%。
离职员工当月社保如何入账
15日前离职可停缴当月社保，但需按实际工作日折算工资和社保；15日后离职则须缴纳全月社保，单位部分可计入"管理费用-离职补偿"而非常规社保科目。
社保退费怎样进行会计处理
政策性退费应冲减当期费用，多缴退费需区分单位/个人部分分别处理。2025年电子退税系统升级后，退费到账与账务处理的时效性要求缩短至5个工作日。
