企业回购股票如何进行会计处理才符合国际财务报告准则
根据2025年国际财务报告准则(IFRS)，企业回购股票时应同时减少库存股和现金科目，回购溢价需冲减资本公积或留存收益。我们这篇文章将详细解析回购全流程的会计分录逻辑、报表影响及常见操作误区。
股票回购的核心会计处理
当企业通过二级市场回购股票时，会计处理遵循"成本法"原则。以A公司回购100万股每股10元为例：借方确认"库存股"资产科目1000万元，贷方等额减少"银行存款"。不同于资产购置，库存股在资产负债表中列为股东权益的抵减项目。
若回购价格高于股票面值，12元/股回购时：借方"库存股"1200万元，贷方"银行存款"1200万元。其中高出面值的200万元应依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积，不足部分再抵减未分配利润。
特殊情形的差异化处理
采用协议回购方式时，若存在大额折价（如8元/股回购面值10元股票），差额应计入资本公积。涉及库存股后续注销的，需同步减少股本科目，并相应调整资本结构。
三大关键影响维度
财务指标方面，回购将同时降低资产负债表的现金及权益总额，导致每股净资产下降。但通过减少流通股数量，往往能提升每股收益(EPS)等市场关注指标。
税务处理上，我国现行税法将回购支出视为权益性交易，不得税前扣除。但美国等部分国家允许在特定条件下将回购差价视为分红征税。
信息披露要求包括：需在报表附注中披露回购目的、数量、价格区间及资金来源，涉及重大回购的还应发布临时公告说明对公司控制权的影响。
Q&A常见问题
库存股再出售如何做账
重新出售价格高于回购成本时，差额计入资本公积；低于成本时，依次冲减原有资本公积和留存收益，本质上属于权益性交易而非损益确认。
员工持股计划回购的区别
为股权激励回购的股票应单独设置"库存股-员工计划"科目，等待期内需计提费用，实际授予时按行权价与回购价的差额调整资本公积。
中美会计准则主要差异
美国GAAP允许将库存股视为资产列报，且回购溢价可直接冲减留存收益；中国CAS则严格要求作为权益减项，并限制回购资金来源必须为可分配利润。
