如何正确处理企业间资金借贷的会计分录
2025年企业间资金借贷的会计处理需根据《企业会计准则第22号》确认债权债务关系，区分有息/无息借款进行分录。核心要点包括：借方通过"其他应收款"核算，贷方根据资金来源选择科目，涉及利息时需计提财务费用。
基础会计分录框架
当A公司向B公司出借资金时，双方会计分录呈现镜像对称关系。值得注意的是，若借款期限超过一年，债权方应将"其他应收款"调整为"长期应收款"，债务方则需对应使用"长期应付款"科目。
假设A公司通过银行转账出借B公司100万元（无息），会计处理如下：
债权方(A公司)处理
借：其他应收款-B公司 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
债务方(B公司)处理
借：银行存款 1,000,000
贷：其他应付款-A公司 1,000,000
含利息借款的特殊处理
当涉及年利率6%的利息约定时，会计处理变得复杂。关键在于利息计提时点的选择，这与税法规定的权责发生制原则密切相关。每月末需进行利息计提，而非等到实际支付时一次性处理。
延续前例，若约定6%年利率且借款期限6个月：
每月利息计提
债权方：
借：应收利息 5,000 (1,000,000×6%/12)
贷：财务收入-利息收入 5,000
债务方：
借：财务费用-利息支出 5,000
贷：应付利息 5,000
跨境借贷的财税影响
在2025年人民币国际化背景下，跨境资金借贷需特别关注：一方面涉及外汇管理局的备案要求，另一方面不同币种折算产生的汇兑差额应计入"财务费用-汇兑损益"。更复杂的是，当借贷双方存在关联关系时，利息约定不得超出同期商业银行贷款利率，否则可能面临税务机关的特别纳税调整。
Q&A常见问题
股东借款与企业借款有何区别
股东借款视同权益性投资时，超过注册资本50%的部分对应的利息支出不得税前扣除，这是2024年《企业所得税法实施条例》修订后的重要变化。
如何证明借款的商业合理性
建议保存书面借款协议、资金用途说明及还款计划，特别是对于无息借款，需要证明交易符合独立交易原则，避免被认定为隐藏的利润分配。
逾期借款的坏账准备计提
根据新金融工具准则，逾期超过90天的应收款项应归入第三阶段信用风险，需按整个存续期预期信用损失计提准备，这与以往账龄分析法有本质区别。
