社保个人缴费部分如何正确记录会计凭证
保险
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2025年企业社保记账需区分单位缴纳与个人代扣部分，个人缴费本质上属于"应付职工薪酬"的二级科目，应通过往来科目过渡处理。核心记账逻辑为：工资计提时全额计入应付职工薪酬，发放时扣除个人社保部分转入"其他应付款-代扣社保"，实际缴纳时冲销该科目。
标准会计分录处理流程
当企业发放10,000元工资（含2,000元个人社保代扣）时：工资计提阶段需借记"管理费用-工资"10,000元，贷记"应付职工薪酬"10,000元；实际发放环节则借记"应付职工薪酬"10,000元，贷记"银行存款"8,000元和"其他应付款-代扣社保"2,000元；最终缴纳社保时，企业需合并代扣部分与单位承担部分，借记"应付职工薪酬-社保费（单位）"和"其他应付款-代扣社保"科目。
新旧会计准则差异对比
根据财政部2024年修订的《企业会计准则第9号》，代扣社保不再允许直接冲减"应付职工薪酬"总额，必须通过过渡科目核算。这种变化使得薪酬成本在利润表中的呈现更加透明，同时强化了代扣款项的资金监管属性。
特殊情形处理方法
遇到跨月缴纳社保的情况，建议在月末计提单位应承担部分（借记成本费用，贷记应付职工薪酬），个人代扣部分则按实际发放工资时点确认。对于异地社保代缴，需在会计科目中注明"代扣社保-某地分支机构"等辅助核算信息。
Q&A常见问题
社保缴费基数调整如何追溯记账
若发现历史期间少扣个人社保，补扣时应借记"其他应收款-员工社保补扣"，避免直接调整前期损益。补缴单位承担部分则需区分是否属于会计差错更正。
灵活用工人员的社保如何处理
通过平台外包的用工，个人社保通常由服务提供商代扣，企业支付的服务费应取得6%增值税专用发票。此时需在合同条款明确约定社保责任主体。
社保滞纳金能否税前扣除
因企业原因导致的滞纳金不得税前扣除，而因员工个人欠费产生的滞纳金，在取得税务机关认可后可列入"营业外支出"。
